BDO Republika Srpska - Tax Highlights Decembar 2017

Izmene i dopune Zakona o porezu na dobit pravnih lica

Stupile su na snagu izmene i dopune Zakona o porezu na dobit pravnih lica koje se primenjuju počevši od poreske prijave za porez na dobit pravnih lica za 2017. godinu. Takođe, stupio je na snagu i Pravilnik o amortizaciji stalnih sredstava u poreske svrhe. Najvažnije izmene i dopune Zakona o porezu na dobit pravnih lica se odnose na sledeće:

• Nova definicija poreskog rezidenta predviđa da se rezidentom smatra pravno lice koje ima sedište upisano u poslovni registar Republike Srpske ili ima mesto stvarne uprave i nadzora poslovanja na teritoriji Republike Srpske
• Bliže se određuje šta se smatra izvorima dobiti u Republici Srpskoj
• Prihodi od kamata po osnovu depozita postaju oporezivi porezom na dobit (do 2017. godine ovi prihodi su bili isključivani iz poreske osnovice)
• Uvodi se novo pravilo koje predviđa da je obezvređenje goodwill-a nepriznat rashod za poreske svrhe
• Uvodi se novo pravilo da se troškovi kamata i sporedni troškovi smatraju priznatim za svrhe poreza na dobit pravnih lica na način da neto rashod kamata (kao razlika između prihoda i rashoda od kamata) ne smeju prelaziti 30% poreske osnovice (u koju nisu uključeni prihodi i rashodi od kamata)
• Ispravka potraživanja po osnovu prodaje dobara i usluga može biti priznata u sledećim iznosima (ako je potraživanje ranije bilo uključeno u prihode obveznika):
  • do 25% potraživanja starije od 12 meseci
  • do 50% potraživanja starije od 18 meseci
  • do 75% potraživanja starije od 24 meseca.
• Izmenjeni su uslovi za korišćenje poreskog kredita za ulaganja u nepokretnosti, opremu i postrojenja, ali ulaganje mora biti najmanje 50% poreske osnovice tekućeg perioda, a iznos umanjenja poreske obaveze je najviše 30%.
• Ukida se korišćenje poreskog kredita po osnovu zapošljavanja novih radnika
• Definiše se rok za podnošenje poreske prijave za porez po odbitku koji je sada 30 dana nakon završetka poslovne godine
• Porez po odbitku na isplatu dividendi stranom licu je od sada 10% umesto dosadašnjih 5%, osim ako Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja ne predviđa drugačije
• Uvodi se porez po odbitku na prihode od usluga koje ostvare nerezidenti (osim ako Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja ne predviđa drugačije)
• Na osnovu zakona je donet Pravilnik o amortizaciji stalnih sredstava za poreske svrhe

Pravilnik o poreskoj amortizaciji stalnih sredstava

Usvojen je novi Pravilnik o amortizaciji stalnih sredstava u poreske svrhe a najvažnije novine su sledeće:

• stalnim sredstvima se smatraju materijalna sredstva i nematerijalna sredstva čiji je vek upotrebe duži od 12 meseci
• poreska amortizacija se računa samo na sredstva u vlasništvu obveznika ili ih obveznik koristi po osnovu ugovora o finansijskom lizingu. Sredstva obveznik mora koristiti za obavljanje delatnosti
• zemljište, investiciona imovina i prirodna bogatstva se poreski ne amortizuju
• predviđene su dve metode obračuna poreske amortizacije:
  • Proporcionalna (po stopama od 3% i 10% za razliočite vrste stalnih srestava) i
  • Degresivna (po stopama od 20% i 40% za različite vrste stalnih sredstava)
• propisan je novi obrazac za obračun poreske amortizacije („OA obrazac“)